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　　盧潁中

　　2004年8月，北京某公司幾名股東起訴公司要求公司公布股東會會議記錄，財務(wù)會計報告，財務(wù)帳簿，相關(guān)原始憑證，該公司則認(rèn)為：公司已向股東提供了財務(wù)會計報告，法律并未規(guī)定股東可以查閱財務(wù)帳簿和相關(guān)原始憑證，股東無權(quán)查閱這些文件。法院審理認(rèn)為：股東有權(quán)查閱財務(wù)會計報告，但不能超越公司法和公司章程行使權(quán)利。判決：被告向原告提供財務(wù)會計報告和2004年1月至今每月的相關(guān)財務(wù)會計報表；被告應(yīng)向原告提供2003年2月至今的股東會會議記錄用于查閱；原告（股東）之一的監(jiān)事可查閱財務(wù)帳簿及相關(guān)原始憑證。
　　從本案的結(jié)果來看，法院依法判決股東可以查閱公司財務(wù)會計報告和2004年1月至今每月的相關(guān)財務(wù)會計報表，監(jiān)事可查閱2003年2月至今的財務(wù)帳簿及相關(guān)原始憑證的內(nèi)容，股東的權(quán)益得到了保護(hù)，也使得股東依公司法所享有的查閱權(quán)的行使具體化、明晰化。但由本案也可以看出，我國《公司法》有關(guān)股東查閱權(quán)的內(nèi)容規(guī)定不夠具體明確，對公司股東行使查閱權(quán)缺少可操作性的規(guī)定，存在著立法上的不足，從我國的公司法律所存在的問題和法律的應(yīng)有作用來看，我國《公司法》查閱權(quán)制度確實有待完善。
　　一、我國股東查閱權(quán)的現(xiàn)狀及問題
　　1、《公司法》在立法上存在的問題
　　近幾年來，股東查閱權(quán)的糾紛和訴訟不斷發(fā)生，這些糾紛的發(fā)生從表面上看是公司經(jīng)營的不公開、公司財務(wù)的不透明的管理問題，但實質(zhì)上的原因是《公司法》關(guān)于查閱權(quán)的規(guī)定不夠明確、股東行使查閱權(quán)缺少可操性規(guī)定的問題。我國《公司法》在第32條、第110條、第176條規(guī)定股東有權(quán)查閱股東會會議記錄和公司財務(wù)會計報告，但這些信息是公司經(jīng)營中的最為一般的消息，也并不能夠必然反映公司的經(jīng)營狀況，因而也并不能夠體現(xiàn)股東所關(guān)心的利益，股東盡管也關(guān)心以上公開的文件和信息，但股東最為關(guān)心的是公司的原始真實的憑證，明細(xì)帳冊的內(nèi)容和信息，因為只有這些資料和信息最能客觀真實地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，、體現(xiàn)股東的利益，也是股東實現(xiàn)股東權(quán)益的信息和證據(jù)保障。正是由于法律規(guī)定的不完善，使得公司大股東只向小股東每年提供一份財務(wù)會計報告了事，致使股東無力獲得應(yīng)有的全面信息，在股東對有關(guān)的財務(wù)資料查閱時，因法律規(guī)定的不明確，在股東之間勢必形成糾紛。在糾紛的處理過程中，法院也往往以法律無明文規(guī)定為由，一般只支持查閱股東會會議記錄和財務(wù)會計報告的訴訟請求，而對股東們的進(jìn)一步查閱要求，如查閱報表，單證，原始憑證、會計帳簿等請求一般不予支持。
　　2、現(xiàn)實的公司股東之間的沖突
　　當(dāng)前，我國公司運(yùn)作中存在著大股東欺壓小股東，小股東權(quán)利得不到保障、大股東獨(dú)霸和控制公司的管理事務(wù)的現(xiàn)象，矛盾相當(dāng)突出，股份有限公司存在著信息披露不及時不準(zhǔn)確不公開的問題，兩種公司都存在監(jiān)事會形同虛設(shè)，股東會流于形式，董事會決策不民主,獨(dú)立董事純屬花瓶的現(xiàn)象，如在伊利事件中公司的獨(dú)立董事因堅持原則被公司召開臨時董事會罷免，進(jìn)而導(dǎo)致伊利事件的悲劇上演。為什么在國外實行幾百年的公司制度到了中國就不服水土了呢？中國的具體國情自不待言，股東權(quán)的未完全行使（或不能完全行使），基于財產(chǎn)權(quán)的股東權(quán)中的激烈沖突一面未被提倡和保護(hù)是重要原因。查閱權(quán)的充分行使將會有助于股東權(quán)利的保護(hù)，防止大股東權(quán)利的濫用，促使大小股東利益的平衡。
　　二、股東查閱權(quán)的法律意義
　　在公司中，股東的財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)化成了股權(quán)和公司法人權(quán)利，其投資的最終目的就是贏利，公司如何運(yùn)營，利潤如何分配都是股東最關(guān)心的問題，因此知情權(quán)成了股東的一項重要權(quán)利。股東知情權(quán)是一個權(quán)利體系，它分別由財務(wù)會計報告查閱權(quán)、賬簿查閱權(quán)和檢查人選任請求權(quán)所組成。這三者權(quán)利的內(nèi)容雖然各異，但中心是股東對公司事務(wù)知曉的權(quán)利，都是為了能使股東獲得充分的信息。在這一組權(quán)利體系中，股東的查閱權(quán)是實現(xiàn)其他權(quán)利的前提和基礎(chǔ)。因為現(xiàn)代公司的所有權(quán)與控制權(quán)分離，股東遠(yuǎn)離于公司事務(wù)，股東要對公司事務(wù)參與和監(jiān)管，首先要獲取公司經(jīng)營的有關(guān)信息，只有在獲取了公司經(jīng)營信息的基礎(chǔ)上，才可能行使對公司的監(jiān)督權(quán)，才可能在公司的重大經(jīng)營決策上，做出符合自己真實意思的決定，從而達(dá)到維護(hù)股東利益的目的。所以，股東查閱權(quán)是知情權(quán)的核心，知情權(quán)能否有效行使，取決于股東查閱權(quán)能否充分行使。查閱權(quán)屬于股東的固有權(quán)，其行使受到一定限制并不能改變其固有的性質(zhì)，不得由公司章程或股東會議加以剝奪和限制。公司章程或股東間關(guān)于股東不得查閱公司帳簿文件的約定無效。但公司可以對查閱的具體時間和地點(diǎn)加以規(guī)定。查閱權(quán)具共益權(quán)和自益權(quán)的特點(diǎn)。它是一種參與經(jīng)營管理的手段性權(quán)利，表面上看它只是進(jìn)行查閱活動，但其最終目的是實現(xiàn)股東權(quán)，實現(xiàn)股東投資受益的財產(chǎn)權(quán)利。
　　三、股東查閱權(quán)的完善
　　我國《公司法》對查閱權(quán)有一些規(guī)定，該法第32條規(guī)定了有限責(zé)任公司股東的查閱權(quán)：股東有權(quán)查閱股東會會議記錄和公司財務(wù)會計報告；第110條規(guī)定了股份有限公司股東的查閱權(quán)：股東有權(quán)查閱公司章程股東大會會議記錄和財務(wù)會計報告，對公司的經(jīng)營提出建議或者質(zhì)詢；第176條規(guī)定：有限公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的20日以前置備于本公司，供股東查閱。以募集設(shè)立方式成立的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。我國《證券法》第三章第三節(jié)持續(xù)信息公開的規(guī)定建立起了我國上市公司強(qiáng)制信息披露制度，該法第58至66條對上市公司規(guī)定了必須公告披露的一系列內(nèi)容，并規(guī)定如存在虛假記載，誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，發(fā)行人，證券公司要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。我國一些學(xué)者提出凡是能夠反映公司財務(wù)與經(jīng)營管理現(xiàn)狀的會計帳簿以及制作會計帳簿所依賴的各種會計書類及會計文件（含會計原始憑證，傳票，契約書，納稅申報書，電傳，書信，電話，記錄，電文等）都應(yīng)列入查閱權(quán)的范圍，查閱權(quán)的對象不僅包括正在使用中的帳簿，文件和記錄，還包括已經(jīng)封閉或歸檔的帳簿，文件和記錄。
　　我國應(yīng)借鑒國外對股東查閱權(quán)的立法，國外對查閱權(quán)的立法是全面的，不僅有權(quán)利范圍的劃定，也有必要的權(quán)利限制，這兩方面的結(jié)合最終實現(xiàn)了股東權(quán)的保護(hù)：
　　1美國《示范公司法》規(guī)定，股東有權(quán)在股東大會上向董事會詢問，任何股東一旦提出要求，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行人必須毫不遲疑地向其提供公司事務(wù)情況并且允許查閱帳薄與文書。在美國普通法上，股東有權(quán)查閱的公司帳簿和記錄多種多樣，包含了股東名冊，會計帳簿，基本章程和附屬章程，董事會，經(jīng)營委員會和股東大會的議事錄，契約書，通信，納稅申報書甚至于物的設(shè)備即工廠。日本的《商法典》第293條將帳簿內(nèi)容規(guī)定為會計帳簿和書類。臺灣《公司法》第48條則規(guī)定了無限公司股東的查閱權(quán)，此權(quán)利不能由公司章程加以限制：不執(zhí)行業(yè)務(wù)股東，得隨時向執(zhí)行業(yè)務(wù)之股東質(zhì)詢公司營業(yè)情形，查閱財產(chǎn)文件，帳簿，表冊。
　　2股東查閱權(quán)的行使并不是無限的，它應(yīng)當(dāng)有一定的條件和限制，股東查閱權(quán)的行使在有限責(zé)任公司和股份有限公司中也是不相同的，因為在我國有限責(zé)任公司的股東是2-50人，數(shù)額有限，故有限責(zé)任公司有資合和人合公司的雙重性質(zhì)，在查閱權(quán)上，范圍應(yīng)大一些；股份有限公司因為股東人數(shù)眾多，只要購買了公司股份就可成為股東，故對發(fā)起人的查閱權(quán)規(guī)定范圍應(yīng)大一些，其他股東應(yīng)根據(jù)其持股比例和持股時間長短，具體確定是否可查閱及查閱的范圍。
　　對于股東的查閱請求，國外有不同的規(guī)定：
　　a 主觀方面的限制
　　股東提出查閱權(quán)應(yīng)具有正當(dāng)?shù)哪康暮屠碛?。美國《示范公司法修正本》?guī)定，股東查閱第16章第2節(jié)（b）條所列文件時，股東必須有正當(dāng)目的。正當(dāng)目的是指（1）他的要求是善意的以及懷有正當(dāng)?shù)囊鈭D；（2）他闡述自己的意圖和他想要檢查的記錄時應(yīng)合理地詳細(xì)；（3）他所要檢查的記錄和他的意圖是直接地聯(lián)系的。德國《有限公司法》規(guī)定：出于如下考慮，即該股東可能將該情況與查閱結(jié)果用于公司無關(guān)之目的，并因此可能對公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)造成并非無關(guān)緊要的損失，可以拒絕提供情況和不允許查閱。
　　b客觀方面的限制
　　持股數(shù)量和持股時間應(yīng)達(dá)到一定條件方可查閱。在美國示范公司法中就規(guī)定：持有不低于5%股份和所持股份時間不低于6個月的股東有權(quán)查閱公司的財務(wù)帳冊。這樣規(guī)定可以防止公司商業(yè)秘密及敏感信息的外泄，防止權(quán)利濫用。
　　另外股東行使查閱權(quán)不可影響公司的正常經(jīng)營。公司制屬于委托經(jīng)營制度，經(jīng)營者必須具有相應(yīng)的經(jīng)營自主權(quán)，以捕捉瞬息萬變的商業(yè)機(jī)遇，股東也必須尊重經(jīng)營者的權(quán)力，因為公司利益的最大化與股東利益的最大化是一致的。
　　法律規(guī)定了查閱權(quán)就必須對查閱方式，信息保密和是否可委托中介人員分析審計財務(wù)情況加以規(guī)定。
　　查閱公司信息應(yīng)明確規(guī)定可否復(fù)制，可否抄錄，以及哪些可抄錄哪些可復(fù)制，保密條款也是不可缺少的。股東一般委托有律師，對專業(yè)事務(wù)可能要借助于審計師，會計師等人員，這些人員如果了解公司信息，就與公司非公開化原則相沖突，也不利于經(jīng)營信息和商業(yè)秘密的保護(hù)。
　　總之，在世界經(jīng)濟(jì)一體化的今天，各國法律的相互借鑒是必不可少的，現(xiàn)在，大家都認(rèn)識到股東查閱權(quán)對于股東來說是不可或缺的，只有全面實現(xiàn)了查閱權(quán)，才能實現(xiàn)大小股東間信息的對稱，并最終實現(xiàn)股東權(quán)?，F(xiàn)在，《公司法》面臨修改，在法律上將查閱權(quán)內(nèi)容擴(kuò)大，明確化，使權(quán)利實現(xiàn)有一個可操作的程序，最終使我國《公司法》查閱權(quán)制度得以完善將是股東們的所盼。