從一起妨害清算案的辯護(hù)談妨害清算罪的認(rèn)定界限問(wèn)題

　　案情簡(jiǎn)介 ：被告人高某、張某分別是山東某毛毯廠的廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)，因涉嫌妨害清算罪被檢察機(jī)關(guān)訴至人民法院。起訴書(shū)起訴二被告的主要犯罪事實(shí)與理由是：被告人高某、張某在擔(dān)任毛毯廠廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)期間，采用編制虛假的會(huì)計(jì)憑證、編造假帳的方式虛增企業(yè)債務(wù)，在清算中損害債權(quán)人的利益，妨害毛毯廠的清算，根據(jù)刑法第162條的規(guī)定，其行為已經(jīng)構(gòu)成妨害清算罪。案件提起公訴后，關(guān)于二被告人不是清算組的成員、也沒(méi)有參加清算，清算屬于由人民法院依法審理的破產(chǎn)還債清算等事實(shí)已經(jīng)查明。
　　在被告人的行為是否構(gòu)成妨害清算罪的問(wèn)題上，存在兩個(gè)爭(zhēng)議焦點(diǎn)：一是在犯罪主體上，被告人是否屬于妨害清算罪的犯罪主體；二是在客觀方面，二被告人的行為是否屬于在清算中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載的行為。
　　有鑒于此，筆者作為被告人張某的辯護(hù)人，主要提出如下辯護(hù)意見(jiàn)：
　　1、根據(jù)刑法第162條的規(guī)定，妨害清算罪的構(gòu)成事實(shí)要件之一是公司、企業(yè)在清算時(shí)，根據(jù)本案事實(shí)，被告人對(duì)財(cái)務(wù)憑證和帳務(wù)的虛假處理，是在公司、企業(yè)清算前；且被告人既不是清算組的成員，也沒(méi)有參與清算，二被告人僅作為原毛毯廠的管理人員，實(shí)施的是對(duì)公司、企業(yè)的一般管理行為，也未實(shí)施清算行為，不屬于清算行為的主體。因二被告人不屬于妨害清算罪的犯罪主體，所以其行為依法不構(gòu)成妨害清算罪。
　　2、妨害清算罪的構(gòu)成必須是對(duì)清算時(shí)的公司、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單作虛偽的記載，而被告人造假帳的行為不僅在形式上不屬于資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的編制行為，而且在內(nèi)容和性質(zhì)上也不屬于清算中的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的編制。因而，在客觀行為上，被告人的行為不屬于清算時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載行為。據(jù)此，被告人的行為依法也不構(gòu)成妨害清算罪。
　　本案以檢察機(jī)關(guān)撤回起訴終結(jié)。
　　根據(jù)刑法第162條規(guī)定，妨害清算罪是指公司、企業(yè)清算時(shí)，隱匿資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或在未清算前分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或他人利益的行為。這是刑法對(duì)妨害清算罪的規(guī)定。在法律實(shí)務(wù)上，在公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)實(shí)施對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載而損害債權(quán)人或他人的利益、以妨害清算罪追究其刑事責(zé)任的情形最為常見(jiàn)，且妨害清算罪的認(rèn)定也是實(shí)務(wù)上較為復(fù)雜的問(wèn)題。本文擬結(jié)合上述案例和相關(guān)刑法規(guī)定，對(duì)妨害清算罪的認(rèn)定問(wèn)題試作探討。
　　1 、在妨害清算罪罪與非罪的界限問(wèn)題上，妨害清算罪主體的認(rèn)定是一個(gè)重要的問(wèn)題。這一問(wèn)題大致涉及五個(gè)方面的內(nèi)容。
　?。?）妨害清算罪的犯罪主體必須具備兩個(gè)條件，一是必須是清算組成員或參與清算活動(dòng)的人員，如某人雖不屬清算組織成員，但受聘做清算工作，也可以作為妨害清算罪的主體；二是直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員；
　　（2）一些企業(yè)清算中，企業(yè)管理人員同時(shí)是清算組織的成員，這種情況下，經(jīng)營(yíng)管理者也就是清算人員；
　?。?）原有企業(yè)的管理人員既不是清算組織的成員、也沒(méi)有參與清算，因而依法不屬于妨害清算罪的主體；
　　（4）有些清算組的成員可能不屬于清算企業(yè)的人員，而是其他有關(guān)部門(mén)或單位人員，但作為清算組織的成員也可以成為妨害清算罪的主體；
　　（5）有的人雖不是清算組織的成員、也沒(méi)有參與清算，但可能因授意他人，與他人串通或幫助他人實(shí)施刑法第162條規(guī)定的行為而成為妨害清算罪的共同犯罪人。
　　2、妨害清算罪在客觀方面的認(rèn)定
　　妨害清算罪的客觀方面的認(rèn)定是個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題，從法律實(shí)務(wù)的情況來(lái)看，下列四種情形不應(yīng)認(rèn)定為妨害清算行為。
　?。?）非清算中的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載不應(yīng)成為妨害清算的行為，如企業(yè)為了逃避非清算債務(wù)，在未經(jīng)清算的企業(yè)改制、改組等情況下而作的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載；
　　（2）區(qū)分經(jīng)營(yíng)中或其他活動(dòng)中的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載與清算中的資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載。前者不屬于清算活動(dòng)，可能會(huì)依法構(gòu)成其他犯罪，但不構(gòu)成妨害清算罪，后者發(fā)生于公司、企業(yè)清算階段，是企業(yè)的清算活動(dòng)或行為，如果實(shí)施了該行為則依法構(gòu)成妨害清算罪?？梢?jiàn)，只有在清算時(shí)基于清算需要而作的資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載，才屬于妨害清算的行為；
　?。?）區(qū)分提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)資料與在清算中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載的性質(zhì)。前者可能是清算中制作資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單的依據(jù)，但不是清算資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單的制作，后者的制作是一個(gè)清算的獨(dú)立過(guò)程，并不受原財(cái)務(wù)資料的限制，如果提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，不是有意或與清算人員惡意串通，則提供不真實(shí)財(cái)務(wù)資料的行為，也不屬于妨害清算的行為；
　?。?）對(duì)于某些客觀原因?qū)е沦Y產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單不實(shí)，或由于行為人疏忽大意或行為人的技術(shù)上的不足而造成資產(chǎn)負(fù)債與財(cái)產(chǎn)清單不實(shí)的問(wèn)題，也不應(yīng)作為妨害清算行為認(rèn)定。
　　3、關(guān)于妨害清算的結(jié)果與犯罪行為認(rèn)定問(wèn)題。
　　妨害清算罪以嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或他人的利益為犯罪構(gòu)成要件。因而，即使在清算中實(shí)施對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載行為，但確實(shí)并不損害債權(quán)人或他人的利益的，也不應(yīng)認(rèn)定為犯罪。以下情形即屬此類(lèi)：
　　（1）資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)產(chǎn)清單的虛偽記載只是體現(xiàn)在資本構(gòu)成之間，其結(jié)果并不導(dǎo)致資產(chǎn)總量的減少和清償債務(wù)的分配方案的；
　?。?）某些帳務(wù)的處理可能使資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單是不真實(shí)的，但并不必然導(dǎo)致?lián)p害債權(quán)人或他人的利益的。

　　張建興