第一條  在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承 受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，  應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī) 定繳納契稅。

第一條  在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承 受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，  應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳 納契稅。

第二條  本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為： （一） 國有土地使用權(quán)出讓；（二） 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓， 包括出售、贈(zèng)與和交換；（三） 房屋買賣；（四） 房屋 贈(zèng)與；（五）房屋交換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，  不包括農(nóng)村集體土地承包 經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第二條  本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：   ( 一 ) 土地使用權(quán)出讓；  ( 二 ) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓， 包括出售、 贈(zèng)與、互換；( 三 ) 房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，  不包括土地承包經(jīng)營權(quán) 和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價(jià)投資 ( 入股 )、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

第三條  契稅稅率為 3—5%。

契稅的適用稅率，  由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在 前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，  并報(bào)財(cái) 政部和國家稅務(wù)總局備案。

第三條  契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，  由省、自治區(qū)、直轄市人民政 府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，  報(bào)同級人民代表大會 常務(wù)委員會決定，  并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和 國務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌?/span> 主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別 稅率。

第四條  契稅的計(jì)稅依據(jù)：（一）國有土地使用權(quán)出讓、 土地使用權(quán)出售、房屋買賣，  為成交價(jià)格；（二） 土地 使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，  由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出 售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；  （三）土地使用權(quán)交換、 房屋交換， 為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的， 或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理 并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：  ( 一 ) 土地使用權(quán)出讓、出售， 房屋買賣， 為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，   包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款；  ( 二 ) 土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、 房屋價(jià)格的差額 ; ( 三 ) 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及  其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)  參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的  價(jià)格。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無 正當(dāng)理由的，  由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征 收管理法》 的規(guī)定。

第五條  契稅應(yīng)納稅額，依照本條例第 3 條規(guī)定的稅率和 第 4 條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù) × 稅率，  應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，  按照納稅義務(wù)發(fā)生 之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價(jià)折合成 人民幣計(jì)算。

第五條  契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率 計(jì)算。

第六條  有下列情形之一的，減征或者免征契稅：（一）   國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、   房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，  免征；  （二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的， 免征；（三） 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，  酌情準(zhǔn)予減征   或者免征；（四） 財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的   項(xiàng)目。

第六條   有下列情形之一的，  免征契稅：（一） 國家機(jī)   關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)   屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；  （二）非   營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房   屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；  （三） 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁   業(yè)生產(chǎn)；（四） 婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、   房屋權(quán)屬；（五） 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋   權(quán)屬；（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、 領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，  國務(wù)院對居民住房  需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免  征或者減征契稅， 報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。   第七條  省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或  者減征契稅：（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、 征用，  重新承受土地、房屋權(quán)屬；（二） 因不可抗力滅  失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，  由省、自 治區(qū)、直轄市人民政府提出，  報(bào)同級人民代表大會常務(wù) 委員會決定，  并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù) 院備案。

第七條  經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、 房屋的用途，  不再屬于本條例第 6 條規(guī)定的減征、免征 契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第八條  納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，  或者有其他 不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，  應(yīng) 當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

第八條  契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，  或者納稅人取得其他具有土 地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

第九條  契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，  或者納稅人取得其他具有土 地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

第九條  納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，  向 土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，  并在 契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十條  納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù) 前申報(bào)繳納契稅。

第十條  納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納 稅人開具契稅完稅憑證。

第十一條  納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件  材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、 房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，  土地管理部門、房產(chǎn) 管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十一條  納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契 稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，  不動(dòng)產(chǎn) 登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。 未按照規(guī)定繳納契稅的， 不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、 房屋權(quán)屬登記。

第十二條   在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，  權(quán)屬轉(zhuǎn) 移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷 或者被解除的，  納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納 的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

第十二條  契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān) 或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄 市人民政府確定。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提 供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共 享和工作配合機(jī)制。  自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、 公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、 房屋權(quán)屬有關(guān)的信息， 協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的 納稅人的個(gè)人信息，  應(yīng)當(dāng)依法予以保密，  不得泄露或者 非法向他人提供。

第十三條  契稅的征收管理，依照本條例和有關(guān)法律、行 政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條  契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法 和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十四條  財(cái)政部根據(jù)本條例制定細(xì)則。

第十五條   納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī) 定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān) 法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十五條  本條例自 1997 年 10 月 1 日起施行。1950 年 4 月 3 日中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《契稅暫行條例》 同時(shí)廢止。

第十六條  本法自2021 年 9 月 1 日起施行。1997 年 7 月 7 日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》 同時(shí)廢止。